内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。一个企业建立了完善、严密的内部控制制度，并严格地加以执行，必然会使企业内部组织合理、分工明确、职责清楚、奖惩分明、权限适度、紧密配合、堵塞漏洞、减少损失，最终达到提高效益、促进发展的目的。

内部财务控制的主要方式

    制度控制。制度控制是指企业通过建立各种内部财务管理制度来达到内部控制的目标。制度控制要求企业明确规定设计各项相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内按规定程序和方法来办理业务。

    岗位（部门）控制。岗位（部门）控制是指通过岗位(部门)设置达到内部控制的目标。主要指遵循不相容职务相分离的原则。

    报告审批控制。主要用于对特殊财务活动的控制，强调企业非常规性的以及重要的财务活动需要经过报告及审批程序方可进行。

    预算控制。这是目前县级分公司最主要的内部控制方式。主要通过预算的编制，执行和考核来实现内部控制的目标。

    内审控制。通过内部审计行为对财务活动进行事后控制。

当前内部财务控制存在的问题

    对内部财务控制认识不足。部分单位满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，没有必要建立专门的内部财务控制制度。部分单位管理人员认为内部财务控制仅仅是财务部门的事，内部财务控制制度的制订甚至执行主要由财务部门独自承担。

    内部财务控制制度有待建立和健全，内控制度的执行力有待提高。一些单位用一般的财务规章制度代替内控制度，如对费用支出的管理制度、管理办法仅按照一般的财务规章制度，就其开支范围、开支标准加以限制，认为只要严格执行费用开支范围与标准，就控制住了费用开支。部分单位的财务活动按照传统的程序执行，用以前形成的“经验”代替内部财务控制，他们认为，单位有切实有效的“经验”，用老实可靠的人办事，单位未出差错，不必再制订专门的内控制度。此外，部分内控制度缺少科学性，也造成实务上无法执行或控制成本比控制收益大等问题。

    监督考核机制不健全。目前多数县级单位对内部控制监督主要依靠内审部门来实现，而部分单位的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，由于审计人员很少，在内审的范围上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核具体的财务核算行为及企业较大的财务活动，而对内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，很少有所涉及，因此应加强县级单位审计人员的管理和培养。另外目前对内部控制的考核奖惩也几乎是空白，很少有企业明确奖惩机制。

关于加强内部财务控制的建议

    内部控制的关键是内部牵制制度，因而内部控制最重要的方法就是不相容职务的相互分离控制。判断一个企业内部控制是否合理，重要的标准就是是否做到将不相容职务相互分离、相互控制、相互监督。

    内部控制的内容非常广泛，从横向看，涵盖企业内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的各个环节，从财政部颁布的《内部会计控制规范》看，按企业的业务循环将内部控制分为九个方面的内容：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制。建议县级单位内部控制主要抓好以下五个方面的内容：

    货币资金控制。货币资金是企业流动性最强的资产，必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制制度，以保证应收入的货币资金及时足额回收，并得以正确地记录和反映；所有货币资金的支出均能按照批准的用途进行，并及时正确予以记录；库存现金和银行存款等记录报告准确，并得以恰当保管；正确预测企业正当经营所需的现金收支额，确保有充足又不过剩的现金余额。

    针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重以下方面：建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督；建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批；货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据；严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账；严格执行现金和银行存款管理办法；定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，定期盘点现金、做到账实相符；加强对票据、印章和银行预留印鉴的管理；建立对货币资金业务的监督检查制度,加强对货币资金收支业务的内部审计。县级单位的内部财务控制，要根据单位的实际，做好会计人员的轮岗培训，使每位会计人员都能胜任轮岗后的工作。

    卷烟库存控制。库存占烟草商业企业的资产比重较大，加强对库存的控制,防止被盗、损毁和流失，保证库存的安全和完整是烟草商业企业内部控制的重要内容。应建立库存管理的岗位责任制度，对卷烟的验收入库、发出、保管等关键环节进行控制。库存控制主要抓住以下几个要点：实行凭证查验收货，加强入库管理；严格凭证核准发货、出库，控制卷烟的发出；实行专人负责保管，设明细账卡登记收发货，定期核对实存量，确保账实相符；正确进行卷烟商品期末计价和发出成本的计算和分摊，保证计价和损益计算的准确。

    烟叶收购与付款控制。在烟草商业企业收购烟叶过程中，必须合理经济地进行收购，保证及时、足额入库，保证收购烟叶的安全和完整，按照合同的规定及时支付收购款。烟叶收购与付款控制应抓住以下几个要点：县级企业要建立收购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理收购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；建立严格的收购与付款业务的授权批准制度，保证审批人在授权范围内审批；严格按照“申请、审批、收购、验收、付款”的程序办理收购与付款业务，并及时准确入账；建立健全验收制度，根据制度规定验收所购烟叶，并出具验收入库报告，实行验收与入库责任追究制；加强对货币支付的控制，严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、合法性、合规性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。

    卷烟销售与收款控制。销售与收款控制的主要目的是预防销售与收款过程中的各种差错，保证销售货款的及时、足额收回，做到日清日结，正确地进行销售的会计核算。具体讲，销售与收款的控制要点主要有：建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务不相容岗位的相互分离、制约和监督；建立有关的授权批准制度，明确审批人员对销售业务授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和各种要求；建立销售业务的定价控制制度；加强对收款业务的管理和控制，销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现款，因此，应加强目前实行的卷烟货款电子结算及POS机划款业务工作；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

    成本费用控制。成本费用的控制应主要抓住以下几个要点：严格实行成本费用的预算管理，将各项合理支出分项目落实到各责任单位和部门，按预算执行，坚持全员全过程预算原则，实行全面预算管理，无预算或超预算的，一律不得支出，压缩不合理的费用开支。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出，充分发挥预算管理的激励约束作用。正确进行成本费用的计算和分配。考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。