全面预算是企业对未来一个时期整体经营规划的总体安排,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。当前，预算管理还存在预算编制形式化、方法模式化等问题，烟草企业应不断采取措施推动全面预算管理工作上水平，以充分发挥全面预算管理的综合作用。

完善企业治理结构，建立健全全面预算制度

    一个健全的企业预算制度实际上是法人治理结构完善的体现。良好、有效的预算管理必须以产权清晰、权责明确、管理科学的现代企业制度为条件，以规范的法人治理结构为前提。夯实企业管理基础，要具体明确企业管理层、各部门乃至每个员工的责、权、利关系，提高企业治理效率，以推动全面预算管理工作的开展。

    要结合企业内部各种规章制度，对预算的编制、汇总、上报、审核、调整、考核等作出明确规定，形成可操作性强的预算约束机制，使预算工作规范化、制度化，使每一项预算指标落实到企业的具体部门和工作人员，明确各部门的权限、权益，以保证全面预算管理工作顺利开展。

保持预算编制方法多样化、预算指标分解精细化

    预算编制方法应采用定期预算与滚动预算相结合、固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合的编制方法。例如，资本性支出项目的预算，作为烟草企业预算管理的难点，可采用滚动预算管理，按年度分季，并将其中第一季度按月划分，编制各月的详细预算。第一季度结束后，再将第二季度的预算按月细分，依次类推，以保持预算管理的连续性和完整性。

    在编制过程中，还要注意将企业各项预算按内容、功能、部门分解到位。除了要建立完善的一级预算外，还要将预算指标层层分解。对于一些重要的项目预算，要逐层分解，设立二级预算指标，必要时设立三级、四级预算指标。

发挥财务部门的牵头作用，突破预算编制程序自身的局限性

    全面预算管理并非财务部门的特权和专利，预算指标也并非只有财务指标，全面预算管理应渗透到企业整个运营系统，需要整个系统的协调和配合。对此，财务部门应充分发挥职能，加强各部门之间的联系与沟通，平衡各主体的利益关系，掌握最及时、最准确的资料，以便准确地测定各部门的费用预算标准，为预算的编制、审定提供参考依据。

强化全程监督管理，健全预算反馈机制

    一是要建立全方位的预算控制体系，通过与管理软件相结合，将预算控制渗透到企业的各个业务流程，覆盖所有部门和岗位。财务部门在预算管理过程中，通过核算控制和资金拨付机制，对超预算以及没有预算支出的项目进行拒付，不予资金拨付，从而禁止任意的费用开支。

    二是要健全预算反馈机制。财务部门通过定期预算分析，以报表、文字说明等形式，及时将预算执行情况反馈到管理层，并采用多种分析方法说明预算差异产生的主要原因和影响程度，提出改进意见和建议，为管理层是否调整和如何调整预算提供依据。

    三是要制定预算调整制度，明确预算调整的幅度，申请审批流程和审批权力。对于重大调整，由预算管理委员会召开专门的预算调整会议，研究讨论调整的部门、项目、幅度等。调整后，要形成书面决议，并编制预算表。

建立科学合理的预算考评体系，提高预算运行质量

    一是合理划分责任中心。由预算管理小组对各预算责任主体进行考核，确认预算执行情况，将考核结果与各主体当期的奖金挂钩，有效发挥预算管理的激励作用。

    二是长短期考评相结合。长期考评一般指年度考评，短期考评一般指月度或季度考评。责任主体层次越高，越偏重于长期考评。反之，层次越低，越偏重于短期考评。

    三是将预算改进情况纳入考评范围。当一个周期结束后，要将预算差异分析的现实性和改进措施的可操作程度纳入当期的考评范围，将预算管理的改进情况纳入下期的考评范围，并赋予考评项目合适的权重。