记者在河北中烟工业公司采访时，发现各个部门的复印机上都贴上了“复印请先登记”的提示。

 

    “怎么，连复印都要登记？工作流程太繁琐了吧！”记者感到有些不可思议。

 

    “我们每个部门的预算都是年初定好了的。别看只是几张纸，这可都是列入预算的，不记清楚的话，最后吃亏的是自己部门。”河北中烟工业公司办公室的一位员工笑着解释道。

 

   “我们从一开始就把全面预算管理作为内部管理监督工作的重点之一，以它为主线抓好财务管理监督。本着‘全员参与、全面覆盖、全程跟踪与控制’的原则，努力做到各项预算制定有依据、执行有保证、变动有原因、调整有程序、考核有办法，切实规范企业生产经营行为，提升内部管理水平。”河北中烟工业公司总经理段铁力如是说。

 

    预算编制：牵头唱大戏

 

    目前，河北卷烟工业企业全面预算管理体系已经逐步形成了集编制、控制、分析、考核、评价、调整于一体的较为完善的全面预算编制系统。他们根据“历史数据+预计假设=预算计划”的思路，本着“谁来做、谁来编，做什么、编什么”的原则，灵活采用固定预算、滚动预算、零基预算等多种预算方法，按照从上到下、从下到上、上下结合的方式，从业务预算和财务预算两大类入手，逐层、逐级细化和量化，进行编制。同时，本级和所属企业还采用“以月保季，以季保年”的做法，将各部门年初预算按年度编制以季度分解，同时在预算执行过程中又将最近一个季度的预算细化到3个月份执行，严格控制，突出预算的刚性，保证预算管理的严肃性。

 

    河北中烟工业公司财务审计部部长胡俊华向记者介绍道：“全面预算管理不仅仅是财务部门的事，企业的董事会、业务部门、人力资源管理部门、科研开发机构也必须明确各自的角色和应履行的职责。”她向记者举了个例子：企业安排部门费用预算时，不仅要考虑付现费用的预算，还要从会计角度将付现费用和非付现费用一并考虑；在安排收入预算时，不仅考虑新增供货合同的情况，还要从会计对收入确认的原则和方法的角度，充分考虑原有合同在预算期间的执行以及新增合同在预算期间的实现情况。

 

    河北中烟工业公司采用“联合基数确定法”来制定预算指标，指标执行者的考核收入由“超额奖励”和“少报数罚金”两部分构成。预算的执行者为了获得最大的收益，就要使指标草案尽可能接近实际，从而较好地解决了各单位在预算编制过程中信息不对称的矛盾。例如，以前实行单一预算时，管理部门的预算只注重费用节约额，而现在针对不同情况采用零基预算，根据实施有利于企业管理战略的管理活动，分项制定和审查其费用预算的合理性。进行预算考核时，也要首先看管理活动是否按质完成，只有在百分之百完成各项管理活动的情况下，节约费用才可获得适当奖励。

 

    预算管理委员会、预算管理办公室是预算的主体组织机构，以突出归口部门的预算管理权限、充分发挥各部门预算专职管理小组的作用为职责。作为河北工业系统全面预算管理试点的张家口卷烟厂，还将预算管理办公室挂靠到企业综合管理部门企划处，以加强预算管理的综合协调与事前控制能力。

 

    预算审批：流程大于权力

 

   “全面预算不是单纯为了预算而预算，而是提高企业整体管理水平的重要手段。”胡俊华说，“所以，企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，还要高度关注全面预算管理是否落实。此时，审批就显得至关重要了。我们对预算审批控制作了严格的规定：超预算5%以内，由副总经理审批；超预算5%~10%的，由总经理审批；超预算10%以上的，一律报预算管理委员会批准。在这一点上，公司领导没有任何特权。”

 

    采访过程中，有位同志来找胡俊华签会议预算的单据。胡俊华仔细看过后说：“住宿明明是200元的标准，啥时变成300元啦？！”胡俊华严厉的言词令那位同志红了脸。

“我的口气重了些，但什么钱该花，什么钱不该花，都要有个审批程序。在这一点上，没有商量的余地。”胡俊华解释道。

 

    对一项数目不大的会费预算申请就如此谨慎，那么，河北中烟工业公司对其他大宗项目审批程序的严格程度就可想而知了。

 

    为了使预算能真正起到细化战略管理的作用，河北中烟工业公司和所属企业都成立了预算管理委员会，由专业小组分别从各自的专业角度提出问题，并由预算编制单位进行答辩，最终由预算管理委员会综合考虑，决定是否批准预算草案。

 

    在这方面，张家口卷烟厂的做法得到了河北中烟工业公司的肯定。他们本着“流程大于权力”的原则，在保证年度总体预算目标的前提下，实行季度分解、月度细化、滚动使用，逐月逐项目控制，同时根据预算项目发生金额数量的多少，分级别、分权限由部门负责人、主管副厂长、总会计师、厂长进行审批控制。对由于客观环境或管理条件的变化，本月预算期内要使用以后月度预算期业务费用的项目，实行特例预算审批控制，发生部门说明详细原因，并按照规定的金额数量权限分别由预算办公室、总会计师、厂长进行审批控制。而对于预算内非生产经营项目，在严格预算控制的基础上，对其业务发生的合理性按照规定的金额、数量、权限分别由预算办公室、总会计师、厂长审批控制。

 

    资金监管：有效规避债权风险

 

    健全的资金监管在减少资金成本，保持现金流高效、顺畅运转等方面起着重要的作用。河北工业企业深刻地认识到了这一点，把严格的资金监管纳入全面预算管理中。

 

    河北工业企业根据业务预算和资本预算中有关资金收支项目，编制资金预算，做到月计划、周调度，固定预算与滚动预算相结合，充分发挥预算管理的规划、控制和协调功能；根据事情的轻重缓急来安排资金流向和流量，有效地将资金管理从被动应付转为超前控制。资金预算与业务预算相衔接、相匹配，做到按照业务预算的执行进度拨付资金，利用资金手段调控业务预算的执行，实现资金预算和业务预算的相互牵制、相互促进。

 

    张家口卷烟厂副厂长李奎英说：“卷烟工业企业资金流量大，尤其是债权资金风险大，极易产生坏账，因此我们将债权资金——预付款的支出作为资金管理监督的重点。”为使监管具有可操作性，张家口卷烟厂制定了《债权资金控制和管理制度》，内部管理监督委员会对大额债权资金的支付进行风险评估，对可能出现的风险债权，财务部门要下达《债权资金风险通知书》，内部管理监督委员会及时督促有关部门落实，并提请党部追究造成损失的相关责任人。例如，500万元以上的款项须由厂长亲自审批，审计、财务等部门同时要严格审查支出原因及收款单位的信用度。

 

    2004年3月，河北烟草工业企业11亿元的贷款中有6.3亿元为高息贷款，存款达5.6亿元。针对存贷两高的问题，河北中烟工业公司引入金融机构竞争机制，以定向委托的方式在年底置换了全部高息贷款，全年为企业节约财务费用1726万元。2005年，张家口卷烟厂又引入了农行可循环贷款。河北白沙烟草有限责任公司不仅推行资金日报制度，还推行石家庄市工商银行专门为其设计的优质服务方案，行业内贷款余额逐月下降，实现了资金结构的优化。