对于卷烟工业企业来说，每个部门和卷烟厂都会产生办公费、差旅费等费用。这类费用应该由企业哪个部门管控？是预算执行单位自己管理、自己控制，还是对此类费用更为熟悉的专业部门管控？

    广东中烟工业有限责任公司总会计师张穂强介绍说，他们的做法是，指定公司办公室为此类费用的归口管理部门，负责企业管理费用中办公费、差旅费、业务接待费等的预算评审、管理、控制，有效提高了企业对此类费用的控制水平。

    自2005年推行预算管理以来，广东中烟不断探索，逐步建立了职能化的全面预算管理体系，按照预算管理“谁使用、谁编制、谁控制”和“谁管理、谁评审、谁监督”的原则，充分强化职能部门在预算管理体系中的作用，明确预算编制主体和控制主体，使各项预算指标得以层层分解、落实到位，促进了预算管理的专业化、精细化和信息化。

明确职能部门职责——“人人头上有指标、个个肩上有任务”

    在全面预算管理工作中，预算不仅是计划和财务部门的事，更是一项全员性工作，与每个部门、每位员工都有着紧密的联系。如对生产资源的投入、信息工作的筹划以及物资采购的组织等工作，广东中烟分别交由生产管理部、信息中心、物资供应部归口管理。

    通过细化预算管理组织机构、明确归口管理部门职责，广东中烟本部19个处级部室中有16个承担了预算的职能归口评审、管理和控制工作，实现了“人人头上有指标、个个肩上有任务”。

    他们将全面预算管理组织机构由原来的三级细化为六级，即公司董事会、预算管理委员会、总经理办公会、职能归口管理部门、各卷烟厂和公司各部门、各卷烟厂的各个车间和公司各部门的各个科室，明确了各级机构在预算管理中的职责，重点明确了职能归口管理部门的职责。

    各职能归口管理部门为总经理办公会和预算执行单位之间的机构，负责制定管理范围内的预算编制指导意见，预算编制的组织、评审工作，并对预算执行反馈情况进行跟踪与控制。

    “让专业的人去管其所擅长的事。”——通过明确职能管理部门职责，促进业务计划和预算的顺利衔接，广东中烟提升了预算管理的专业化水平。

建立指标体系——“都说‘普通话’”

    在全面预算管理工作中，要实现业务计划和预算的顺利衔接，需要实现预算和财务科目的有效对接。但如果编制预算的业务部门跟财务部门“语言不通”，这种对接就无从谈起。

    综合计划部预算管理员刘辉举例说：“比如业务计划中的‘基建日常维修’，维修对象不同，在财务科目中就是不同的项目。用在生产厂房的维修费用归在制造费用中，用在办公楼的归为管理费用，用在一些辅助生产设备的就归为辅助生产成本。如果预算和财务科目的对接关系不能建立，预算的编制工作及后续工作也就无法开展。”

    广东中烟财务管理部副部长宋伟打了一个比方：“这就像财务部门说的是广东话，但业务部门说的是山东话，彼此很难听懂。于是我们约定，在谈到业务内容时，都说‘普通话’。”

    在全面预算管理中，广东中烟以基本业务内容作为预算的“通用语言”，对有预算需求的各项业务名称进行普查，将这些业务名称与财务科目一一对应，实现了业务计划指标体系和预算指标体系的有效对接，形成了全面预算管理的指标库，实现了业务部门所有岗位对预算能懂、能编、能管。

    按照指标库的指引，广东中烟对每项业务计划进行职能归口管理的划分，使得每项预算内容都有了归口管理的部门，消除业务中无人管理的“真空地带”，提升了预算管理的精细化水平。

预算管理信息系统——告别“手工作业”

    在既有的组织架构和指标体系的基础上，从去年年底开始，广东中烟预算管理系统运行，预算管理工作逐步实现了从“手工作业”到信息化管理的转变。

    在该系统正式上线前，预算编制中几千张表格要通过工作人员手工进行汇总。这项工作不但繁琐，且容易出错。广东中烟信息中心主任庄红介绍说，现在工作人员借助信息系统可以快捷地完成这些工作，大大提升了预算管理的信息化水平。

    广东中烟的预算管理系统还具备了预算评审、综合平衡、财务预算初稿汇总以及预算发布和月度分解等功能，可实现预算编制、预算发布和预算分解等流程在系统中的闭环管理。

    “我们通过信息系统将当前的预算工作流程固化下来，但系统开发的精细度和纵深度还应进一步加大。”庄红说，“预算管理信息系统这座房子已经建好了，但还需要进一步装修完善、增加内饰。”随着全面预算管理工作的推进，广东中烟将进一步对预算管理系统进行完善，如增加预算编制的支持，前移预算控制点，开发预算的控制、反馈、分析及调整等功能。