2006年11月，湖南中烟工业有限责任公司与所属长沙卷烟厂、常德卷烟厂合并重组为一个企业法人。三年来，公司财务部门通过深入开展分析，发现在成本费用中存在的问题，确定成本费用管理控制目标，以全面预算管理为手段，强化过程控制，在成本费用管理方面取得了一些成绩。

    深入开展财务分析 查找成本费用管理中存在的问题

    财务分析是财务工作的一项重要职能，是发挥会计信息在企业管理决策过程中的参谋作用的关键环节。一直以来，湖南烟草工业上下十分重视财务分析工作。特别是公司整合以来，湖南中烟通过总结分析近些年来财务分析工作的经验和得失，将提高财务分析的敏感度、及时性以及财务分析要向经营管理环节纵向延伸等作为进一步做好财务分析工作的重点，并逐渐形成了相对成体系的财务分析管理制度。各级财务部门每月都要进行财务分析，每半年公司财务部要向公司领导层进行一次全面的财务分析报告。加强成本费用管理，是湖南中烟这几年开展财务分析工作的一项重要目标，特别是全球金融危机爆发以来，公司围绕“保增长”做好节约挖潜工作，开展了较为深入的成本费用分析工作。通过与行业先进单位成本费用多方位的比较，以及与公司不同时期成本费用水平的对比，财务部门深入分析公司在产品设计、原辅料采购、产品制造、物流仓储和行政管理等各环节中成本费用水平存在的问题，发现产品结构存在互补性的原长沙、常德两厂在原料综合利用水平、包装材料采购价格、劳务费用等方面存在较大成本费用管理空间。湖南中烟财务部门提供的分析报告经公司领导层研究后采纳，将这几个方面的问题作为湖南中烟这几年成本费用管理的重点。

    运用全面预算管理手段 确定年度成本费用管理目标

    为了能较好地在财务分析中发现成本费用管理中存在的问题，从2007年开始，公司实现了全面预算管理。利用预算管理手段，将原料综合利用、原辅料采购价格和劳务费用等方面的节约挖潜目标纳入公司的年度预算管理，分年度确定了具体目标，通过刚性的预算管理确保费用管理目标的完成，并将完成情况纳入各责任部门的年度绩效薪酬考核中。例如：在原料综合利用上，2007年、2008年、2009年分别制订了降低原料成本1.5亿元、1.5亿元和1亿元，三年合计降低原料成本4亿元的目标；在降低包装材料采购价格上，2007年、2008年、2009年分别制订了降低成本1.91亿元、1.18亿元和9000万元，三年合计降低包装材料采购成本3.99亿元的目标；劳务费用上，2009年提出降低成本5000万元的目标。通过运用全面预算管理，明确成本费用下降的责任部门，明确年度具体目标，公司的成本费用管理可操作性大大增强。

    强化预算过程控制 成本费用管理取得了较好成绩

    为确保公司成本费用管理目标的实现，湖南中烟财务部门加大了对预算的过程控制和考核。一方面，公司进一步强化月度预算控制，在月度资金预算基础上，加强了月度损益预算通报制度，财务部每月都将全年预算执行情况，特别年度节约挖潜成本费用下降目标完成进度，在公司月度经营调度例会上进行通报，对执行中存在的问题及时加以解决。另一方面，严格开展季度预算执行情况分析。要求公司下属各卷烟厂、中心完善本单位预算分析评价体系和机制，按年度批复要求及时上报预算执行分析数据及文字说明，要全面分析说明各预算指标与年度、月度执行情况及比上年同期增减变动情况，查找问题原因，提出改进方法。通过上述过程控制手段，公司2007年和2008年节约挖潜目标均完成较好，两年来，通过加强原料综合利用，降低成本3亿多元，降低包装材料采购价格3.1亿元。2009年上半年，完成原料综合利用降低成本3500多万元，降低包装材料采购价格3100多万元，劳务费用同比下降2000多万元。公司的成本费用管理取得的这些成绩，为公司实现“保增长”做出了积极的贡献。