摘要：不同国家对烟草制品税收调整的实际目的有很大不同，但调整税收的主要目的均为维护本国的利益。我国对烟草制品的税收、价格调整，要在充分论证的基础上科学、合理地进行。为履行《烟草控制框架公约》，国家在充分研究各种影响利弊的基础上，应该主要通过税收等政策手段实现对烟草产业的宏观调控。

 

　　随着我国批准《烟草控制框架公约》，一些组织和个人纷纷提出建议，认为应提高卷烟的价格，从而达到减少烟草消费的目的。公约对减少烟草需求的价格和税收措施的要求是比较宽泛的，公约在经过激烈的谈判后，形成的文本用词十分严谨、慎重，经过了认真的推敲。公约在第6条只是表明，缔约方承认价格和税收措施是减少各阶层人群特别是青少年烟草消费的有效和重要手段。公约明确，在不损害各缔约方决定和制定其税收政策的主权时，每一缔约方宜考虑其有关烟草控制的国家卫生目标，并酌情采取或维持可包括以下方面的措施：（a）对烟草制品实施税收政策并在适宜时实施价格政策，以促进旨在减少烟草消费的卫生目标；和（b）酌情禁止或限制向国际旅行者销售和/或由其进口免除国内税和关税的烟草制品。公约要求各缔约方应根据第21条在向缔约方会议提交的定期报告中提供烟草制品税率及烟草消费趋势。

 

　　为正确全面地了解国际卷烟价格变动的历史情况，有必要对其他国家的卷烟价格调整的实际影响情况作综合的解析。

 

    一、亚洲

 

　　1．韩国

 

　　2003年8月，在韩国纳税人联盟对6100名烟民进行的抽样调查中，49%的接受调查人的说，卷烟涨价不会阻止他们吸烟。另外51%的人回答说，如果卷烟价格上涨超过了一定水平，他们就会考虑戒烟。调查显示，吸烟者和不吸烟者在对待提高卷烟价格的提案上存在着巨大的分歧。十分之九的吸烟者反对这项提案，反对提价的接受调查的人说，这个提案只能取得短期成功，但卷烟消费最终还会逆转到现在的水平。他们说，卷烟提价只会损害低收入群体中的人们，提高烟价应该谨而慎之，并应经过更长时间的讨论。72%以上的接受调查的男性反对提高烟价。67.7%的不吸烟者则赞成这个提案，55.8%的接受调查的女性支持提价。

 

　　2004年7月初政府开始提高卷烟价格。从2006年开始，韩国每包卷烟价格有可能提高500韩元。此次提价将为公众健康教育、社区健康护理项目、慢性疾病研究和其他公共健康护理项目筹集资金。韩国政府最初计划在10月份和明年，两次把每包卷烟的价格提高500韩元。然而，来自财经部的官员反对多次提高价格的做法，担忧会引起通货膨胀。

 

　　2．马来西亚

 

　　由于政府提高了税率和消费税，烟草业只好把这笔费用转移到消费者身上。由于价格的提高，卷烟的需求在短期内可能会有所减少，但由于需求没有弹性，销售将在12至18个月内保持正常。整体税收的增长幅度将超过人们的预期，税收的提高将导致走私卷烟猖獗，较高的卷烟价格，会导致消费者去选择较便宜的假冒卷烟。

 

　　假冒卷烟与税收和价格有着直接的关系。2004年9月起上涨的是历年来最高的涨幅，预料将对业者造成冲击。有关涨幅是国内三家主要烟草公司针对2005年度预算案调升卷烟国产税后，一致决定调整的最新涨幅。

 

　　3．印度

 

　　在过去几年间，较高的政府税收，更严厉的吸烟规则以及来自走私产品的竞争都使烟草业的竞争加剧，卷烟份额在烟草消费中已逐渐下降。税收问题仍是印度卷烟业要考虑的一个重要问题。尽管卷烟价格提高了，但是消费者对过滤嘴卷烟的需求仍相当有弹性。2001年，较高的卷烟价格使卷烟产量降低了，由于卷烟价格提高，消费者从品牌卷烟转向了微型卷烟——主要是比迪烟。印度烟草走私正以令人吃惊的步伐增长，预计增长速度达20%，估计走私造成的国库损失超过了20亿卢比。

 

　　4．印度尼西亚

 

　　国内2.2亿人口中的1.41亿是烟民。在1997-1998年金融危机爆发后，为了弥补财政赤字，印尼大幅提高了卷烟税收，使卷烟价格提高，销量下降。烟草公司已经把较高的成本转移给了消费者，导致卷烟销量的下降。2003年卷烟销售比2002年2040亿支的销量下降8.8%。印尼烟草消费税是按照卷烟的零售价格征收的，政府在2005年7月1日把卷烟最低价格提高15%至20%，以增加税收收入。

 

　　烟草业为印尼的消费税做出了95%的贡献。分析家称，卷烟消费税将占到2005年总预算收入的7%到8%。较高的卷烟零售价格将增加政府从烟草中征收的税收总量，目前，政府对烟草产品征收的税收从8%到48%不等。印尼政府已经把其2005年的税收目标提高到了31.4万亿卢比，最初的目标是28.9万亿卢比。2004年，由于消费增长、经济增长以及消费税没有增长，当地卷烟公司的利润增长了。

 

　　卷烟价格提高20%将伤害国家卷烟生产，并将导致失业。卷烟价格提高超过10%就会影响到制造商，因为它将影响到销售。烟草业还没有完全从2002年和2003年税收的提高中恢复过来。2002年和2003年税收的提高致使卷烟的产量下降，利润也下降。新的卷烟价格将导致2.1万人丧失工作。

 

    二、南美

 

　　1．阿根廷

 

　　控制着63%的阿根廷市场份额卷烟公司Massalin Particulares和拥有36%市场份额的Nobleza Piccardo 2004年1月考虑把卷烟价格提高25%到30%。此价格提高的目的是希望能抵消预期税收将从68.2%提高到78.5%的成本。如果税收计划生效的话，卷烟公司在不提高价格的情况下要维持盈利是非常困难的。

 

　　2．巴西

 

　　在巴西，假冒卷烟大约有30%的份额，走私是公司所面临的一个大问题。烟草公司同廉价走私卷烟进行激烈的市场争夺战。从2002年下半年起，政府已经采取了更加积极的打假措施。因此，非法卷烟市场已经萎缩了3%。尽管假冒卷烟使提高卷烟价格有一些困难，但是在第二季度开始的时候公司还是努力把卷烟价格提高了10%到11%，这将有助于提高公司的赢利水平。

 

    三、欧洲

 

　　1．爱尔兰

 

　　2000年预算中卷烟提价50便士造成的结果是通货膨胀率增加0.8%。2001年，为了不鼓励吸烟，议会委员会强烈要求在今后四年内20支装的一盒烟每年提价50便士。2001年11月，卫生部设立的控烟办公室在调查中发现，有45%的吸烟者和67%的非吸烟者认为应当立即把卷烟价格提高一倍，以阻止年轻人吸烟。涨到一盒20支装的卷烟的售价为8爱尔兰镑。但调查发现，16岁到17岁的年轻人平均每周的收入为80爱尔兰镑，完全有能力购买卷烟。由于最近几年通货膨胀率增加和收入增加，在购买卷烟方面价格障碍实际上已大大减少。

 

　　烟草公司认为，把卷烟价格提高到过于昂贵而买不起的策略不会奏效。如果价格提高，走私烟就会出现，到头来，政府就会失去税收。这将推动通货膨胀，导致烟草走私增加，增加网上购买量，并且因跨境贸易受到刺激而使消费税减少。

 

　　2002年12月，爱尔兰将卷烟价格提高了10%。20支装卷烟每包的平均价格提高50分，而其他烟草产品的价格则按比例增长。爱尔兰烟草生产商咨询委员会称，烟草提价将使通货膨胀加剧，刺激烟草走私高额烟税使爱尔兰成为吸引烟草走私者的目标。海关与国税部官员2001年查没了1.61亿支走私卷烟。合法卷烟市场的萎缩可能会影响爱尔兰烟草业中的就业。政府提高烟税的比例，是通货膨胀率的两倍以上。提税是强加给烟民的完全不公平的负担，过高的烟税刺激了走私和跨境便宜卷烟的贸易。通过破坏合法烟草零售商的谋生手段，黑市发展也破坏了爱尔兰零售经济。

 

　　2003年2月卷烟价格提高2%，目的是筹集更多的税收。但是需要财政部能成功地将卷烟从消费品价格指数中除掉，以免造成通货膨胀。这次提价是紧接着上一次每包20支装提价50分之后进行的，此次提价是爱尔兰政府圣诞节前的预算的一部分。

 

　　2．德国

 

　　从2004年12月份开始，卷烟制造商将提高每包卷烟的价格，以支付上涨的烟税。德国将分三步将每支卷烟的烟税提高1.2欧分。第一次提税于2004年3月1日开始生效，第二次提税于12月1日开始生效，最后一次提税于2005年9月1日开始生效。阿塔迪斯烟草公司从3月份开始，将公司在德国的卷烟价格每包提高40欧分。

 

　　在德国政府把每支卷烟的价格提高1.2欧分后，在12月，帝国烟草把在德国销售的卷烟价格提高了10%。帝国烟草称，在德国提高烟税后，德国的卷烟市场开始萎缩，较高的税收将导致市场进一步萎缩。在中欧的销售已经受到了一些国家内（于2004年5月份加入欧盟的国家）停止销售免税卷烟的影响。2004年，帝国烟草的利润增长了5.7%达到了4.5亿英镑，这是由于在一些国家如德国提高了卷烟税收后，帝国烟草销售了许多卷烟纸和散装烟叶。

 

　　3．法国

 

　　从2003年6月1日开始的3年内将香烟价格上调17%至25%，有14%法国人放弃吸烟。前吸烟者说价格成为他们戒烟的第二个最重要的原因。此外他们希望更好地关照自己的健康。调查发现，接受调查的吸烟者中有1/3的人计划在今后几个月戒烟。预防和健康教育机构注意到，妇女和年轻人是最可能戒烟的人，并说这两类人的烟草消费已下降了18%。

 

　　4．英国

 

　　在英国吸烟者占成年人口的三分之一。2000年，该国国内销售卷烟560亿支，手卷烟丝和烟斗烟丝280万公斤，同时出售雪茄9亿支。近些来，英国的烟草制品市场一直在萎缩，最近几年，由于走私的迅速增长，这种趋势还在加速。从1993年到2000年，卷烟销售下跌了38%，烟斗烟丝、手卷烟丝和雪茄烟则分别下降了57%、39%和30%。

 

　　加拉赫、帝国烟草和乐富门是英国烟草市场最主要的供应商，他们主要生产卷烟，但也为英国市场和国际市场生产手卷烟丝、烟斗烟丝和雪茄。2000年，加拉赫取得了不错的业绩，保持了自己在英国市场上最大的烟草产品生产商的地位。稳固的市场地位和品牌是加拉赫成功的关键，加拉赫已经在生产量、价格增长和效率几个方面取得了平衡，能够从容面对市场上的风险。2000年，加拉赫重建了它在英国的销售渠道，重组和扩大了销售队伍，以更紧密地与客户需求和消费者的购买模式相联系，加强了与客户的伙伴关系。加拉赫还成功地开办了一个商业信息网站，进一步加强与客户的联系。

 

　　5．新入欧盟的国家

 

　　8个于2004年5月1日加入欧盟的国家，即捷克、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱维亚、波兰、斯洛伐克和斯洛文尼亚正承受着烟草业的巨大变革。从事全球市场分析的欧洲监护者公司预测欧盟指令的实施，将对所有的国家有着极大的影响，后者面临着把卷烟的价格提高到超出消费者平均收入水平的挑战，这有可能导致非纳税卷烟急剧增长。欧盟指令主要是管理焦油水平以及最重要的卷烟税收水平。据欧洲监护者公司最新的研究表明，这8个国家在2003年共计销售了1380亿支卷烟，其中波兰就销售了将近52%的卷烟。从规模来看，波兰、匈牙利、捷克都是这8个国家中卷烟市场较大的国家，但是这些地区的吸烟率较低，而人均卷烟销售量最高的是斯洛文尼亚、匈牙利和波兰，人均消费量为2000支。官方统计的超过15岁的烟民比例从22%到35%不等，其中斯洛伐克是一个例外，达到了48%。一个普遍的规律就是国家越穷，吸烟率越高。波兰是最快开始实施欧盟对烟草税收的指令的国家，使其在2003年成为该地区税收最高的国家，估计销售的下降主要是由于指令的实施导致卷烟价格提高所造成的。

 

　　新的欧盟卷烟税收指令（上一次是在2002年修改的），指定了最低税率，最低消费税为零售价格的57%，即每盒20支装卷烟的税收负担为1.28欧元。对于所有新加入国家，这都是非常高的要求。在这些国家中，只有斯洛伐克和斯洛文尼亚的税率超过了50%（仍低于欧盟的最低标准），所有国家的税负都低于欧盟的规定。为了达到这些指令的要求，需要提高税收，这将导致跨国的卷烟平均零售价格大幅提高。

 

　　令人诧异的是，这些加入欧盟国家的零售价格平均要提高50%到100%，而波罗的海国家受到的影响最大（仅拉脱维亚的卷烟单价就增长了6倍，而立陶宛也遇到了麻烦）。可能在斯洛文尼亚和捷克，提高的水平超出了预期的可支配收入的水平，使每盒卷烟的平均价格超过了烟民的承受水平。在这些国家里，卷烟已经远远超过了人们的承受能力，价格的进一步提高将产生一系列的连锁反应。这既对消费者不利也对政府不利。最早和最明显的结果是纳税卷烟的持续下跌（烟民将急剧转向廉价品牌），另外该地区已经非常多的假冒卷烟的销售又急剧增加。波兰预计假冒卷烟的销售占到了付税卷烟市场20%到25%的份额，而邻国乌克兰则夸口税负比波兰的要低8倍，随着廉价卷烟销售的增加，这个比例还将大幅增长。

 

　　与波罗的海国家情况类似，与爱沙尼亚和拉脱维亚接壤的俄罗斯，税率也低许多倍，将会出现类似的情况。合法的跨境商店、非法走私以及偷税漏税活动都将影响到现有欧盟国家价格的提高。即使没有漫长的边境，如英国在过去走私也大幅增长，在1998年到2002年期间，估计假冒卷烟就增长了65%。

 

　　6．土耳其

 

　　政府把最低工资提高了34%，把国家退休金提高了21%，远远超过了今年消费品价格通货膨胀率12%的目标。在政府为了筹集资金提高工资和退休金而对烟草产品增加特别消费税之后，国家专卖Tekel公司从2004年3月18日开始把卷烟价格提高11-12%。菲莫和Sabanci公司的合资卷烟公司Philsa在政府增加了特别消费税之后，把其品牌卷烟的价格提高了6%。

 

　　负责预算的官员们和来访的国际货币基金组织代表团，正在共同努力制定筹措价值700万万亿里拉的一揽子筹资计划。财政部预料增加烟草产品税可望征收到100万万亿到120万万亿里拉的税收。

 

　　四、北美

 

　　1．美国

 

　　当1998年秋卷烟价格大幅度提高后，消费者开始用传统方法自己卷制香烟。以前在美国吸自卷烟的多为农民或卡车司机，但现在在城市中也很普遍。布朗与威廉姆斯烟草公司拥有62%的自卷烟市场，1998年松散烟丝销量上升30%。松散烟丝的价格因联邦政府和许多州政府都未对其征税而保持不变。但2000年1月起，每磅自卷用烟丝也将被征收4美分的消费税。

 

　　1998年在4大烟草公司与各州达成赔偿2060亿美元的协议后，卷烟价格提高了45美分。此外，美国的卷烟联邦消费税从2000年1月起由每盒24美分升至34美分，至2002年还增加5美分。有些州的卷烟税更高。如果对一包卷烟的成本进行分析，政府获得的收入几乎是烟民为每包烟所支付总价的一半——比卷烟生产商赚取的利润要高许多。它包括州及联邦消费税、销售税和总和解协议（MSA）款，联邦、州及当地政府实际上对烟草利润拥有垄断权。

 

　　提高卷烟价格后尽管发货量停滞不前，但是烟草企业收入增长了。奥驰亚集团2004年国内烟草销售提高了3.5%，达到了41.5亿美元。从2004年年初至4月，卷烟价格已经提高了8%到10%。税收于6月份再次提高。菲莫美国公司在2004年12月通过降低批发折扣的办法，实际提高了包括万宝路等一些品牌的价格，这是该集团在两年半以来的第一次提价。奥驰亚集团2005年7月20日宣布，季度利润增加了1.5%，这是由于在美国的卷烟价格提高和国际销量增加的结果。6月，该集团说，它将削减对万宝路和贝斯克等品牌零售商的促销开支，预料此举可能提高公司的毛利。公司在这个季度销售了493亿支卷烟，比一年前增加了1.4%，该集团在美国市场的份额已达到50%，而它的价格并没有预测的那样高。

 

　　前所未有的烟草税上涨不一定为美国各州带来更多的收入。各州之所以指望用烟草来补充自己的资金有若干原因。在美国经济发达的20世纪90年代，许多州实际上实行了全面减税。由于目前经济萧条了，许多州面临着高赤字。对烟酒一类的“有罪”产品增加消费税是一种增加收入的安全方式，因为这些方式通常不会遭到选民的反对。然而，并不是所有的“有罪”产品都受到同样的待遇。在罗得岛州，人们在购买240盒六瓶装啤酒时所支付的消费税仍然比不上在购买一条卷烟时所支付的消费税。卷烟消费税在最近几年中有了大幅增长。在历史上，各州每年的消费税增加幅度在每包0.02到0.05美元之间。然而，2002年的平均消费税增长幅度为0.22美元，2003年的数据大体相同。许多州烟民对加税做出的反应是找寻其它获取卷烟的渠道。各州不仅没有获得更多的收入，而且还失去了本应从这些烟民获取的税收。

 

　　随着各州将卷烟价格提高，消费者也采取行动——通常是到卷烟价格便宜许多的邻近州购买。例如，新泽西州的烟民为每包卷烟支付的价格大约为5.70美元，其中2.05美元被上缴政府。然而，在邻近的宾夕法尼亚州，消费税要低许多。同一包卷烟的价格只有4.34美元。很明显，更多的烟民愿意为购买较为廉价的卷烟而跑远路。这种跨州销售在最近几年有了大幅增加。2002年，各州因销售转移而遭受的损失达4.5亿美元。

 

　　烟民的另外一个渠道是互联网。纽约市的烟民可以在网上从肯塔基州等消费税只有每包0.03美元的地区购买卷烟，避免了纽约市和纽约州的高消费税。美国政府财务总局在一份报告中预计到2005年为止，互联网烟草销售将达到50亿美元，各州损失的税收收入将达14亿美元。各州政府一直试图对这些销售征税，但没有获得任何成功。

 

　　烟民对价格增长持拒绝的态度，许多烟民放弃了吸烟的习惯。增税是阻碍烟民吸烟的因素，尽管迫使烟民戒烟也许是某些立法者的目标，但加税肯定没有创造预期的额外收入。很明显，黑市在两个拥有全国最高卷烟税的州十分兴旺。

 

　　卷烟税的提高还促进了进口烟的生意。大多数进口商不是总和解协议的签字方，因此，不需要承担那些签署协议的生产商需要承担的付款负担。1999年，有40亿支卷烟进口到美国，2002年，进口数剧增到大约190亿支。在仅三年之间，进口卷烟增加了大约500%。

 

　　作为和解的一部分，许多州称，它们将把大部分总和解协议款收入用于杜绝吸烟和戒烟计划。其中某些确实已经用于杜绝青少年吸烟的计划，但大部分却被用来为各种无关项目提供资金——特别是那些被政治家认为将在选民中受欢迎的项目。例如，纽约州安装了一套高尔夫球场灌溉系统；弗吉尼亚州安装了多频道有线网络；北卡罗莱纳州将该资金用于农场调研。此类例子还有许多。

 

　　税率的增高还给批发商和零售商带来了损失。那些出售报纸和杂志，但靠销售卷烟获得大部分收入的零售商目前由于高税收而面临生意萧条。有大约90%出售烟草产品的小型生意已经由于税率的增长而蒙受损失。在给纽约市小型生意造成损失的同时，税收增长还使得纽约市的税收收入比计划减少了超过一半，给纽约州的税收收入带来了巨大损失，使得成千上万人失业。

 

　　尽管增税的目标说得十分明确，大多数烟民说，他们并没有减少消费量。他们只是寻找新的途径来避税。自从烟草税增加以来，纽约市有53%的烟民从市外购买卷烟。损失最大的还要属消费者。归根到底，卷烟是由他们来购买。烟民平均在卷烟上花费的收入达到了6%，相比之下，在90年代初只有3%。而且，典型的美国烟民是属于低家庭收入档次。事实上，政府只是在对穷人征税。

 

　　2．加拿大

 

　　加拿大于二十世纪80年代末和90年代初在全国范围内实施了大幅税收增长。卷烟价格在1982年至1992年之间增长了170%。同时增加的还有卡车劫车、仓库抢劫事件及其它与卷烟有关的犯罪活动。该国损失了几十亿的税收收入。

 

　　到1993年为止，税收的增加使得地下卷烟经济大量发展。当年，550亿支的国内卷烟市场中有180亿支卷烟是通过非法渠道购买。在1994年，加拿大政府决定削减卷烟税，有效地将卷烟价格削减了一半。在减税之后，犯罪活动减少了，而且税收收入也得到稳定。然而，目前，加拿大政府正再次考虑加税。

 

　　五、基本结论与建议

 

　　1．国家主要应通过税收来进行宏观调控，而且要分步实施。要依照市场变化要求进行价格调整。调高卷烟价格的目的是想减少消费，但可能导致的目标不一定与预期一致。要研究提价与通货膨胀的关系。烟草的价值链比较长，烟草终极价格的提高可能导致其他相关产业的提价成本转移，要研究可能的成本转移方向、对零售业发展的影响等。应对不同的区域实行不同的价格调整政策，以适应当地的消费水平。由于我国幅员辽阔，发展极不平衡，税收调整应充分考虑对少数民族地区的减免，特别是民族区域自治等特殊区域的特殊政策。

 

　　2．各国的国情及对发展的要求、需求是不同的，不可简单模仿国外的提税办法，必须要维护国家的税收主权。调控中要充分考虑多种因素，特别是要考虑我国烟草的全资国有性质及与国外烟草竞争的迫切需要。对于国家正在致力培育与国际跨国集团抗争的大品牌，价格调整的提议需要特别的慎重，要避免市场竞争将对国内企业的不利影响。价格调整必须和打假打私高度配合，否则国家税收流失的可能性存在极大风险。要进行一系列的听证，以便科学决策时充分听取消费者及相关方面的意见。要研究我国烟草税收与国外烟草税收的形成机制的不同（如马来西亚消费税与卷烟的零售价挂钩，而我国不同），要考虑卷烟生产对烟叶生产的带动和需求，而烟叶生产同气候、国际贸易、年成等人为不可控因素有重要关系。